Iso 스톡 옵션 자본 이득

Iso 스톡 옵션 자본 이득
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션을 부여 할 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

인센티브 스톡 옵션 (ISO)이란 무엇입니까? & # 8211; 과세, 찬성 & # 038; 단점.
대부분의 종업원 주식 프로그램은 종업원이나 회사의 모든 유형의 종업원에게 이익이되도록 설계되었습니다. 그러나 일반적으로 경영진과 고위 경영진 만 사용할 수있는 주식 옵션 플랜은 한 가지 유형입니다.
유자격 스톡 옵션 또는 법정 스톡 옵션으로도 알려진 인센티브 스톡 옵션 (Incentive Stock Options, ISO)은 많은면에서 비 자격의 사촌과 유사합니다. 그러나 특정 조건을 충족하는 경우 참여자가 행사와 판매 가격 간의 모든 이익을 자본 이득으로보고 할 수있는 유일한 유형의 옵션입니다. 이 특권에 대한 보답으로 인센티브 스톡 옵션은 다른 유형의 플랜에 적용되지 않는 몇 가지 규칙을 준수해야합니다.
ISO는 적격 스톡 옵션으로도 불리우지 만, ERISA 규정의 적용을받는 적격 퇴직 계획과 혼동되어서는 안됩니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)이란 무엇입니까?
인센티브 스톡 옵션은 조세 특례를 제외하고 구조 및 디자인의 스톡 옵션과 유사합니다. 고용주는 일정 기간 내에 회사 주식의 특정 수의 주식을 구매할 수있는 옵션 (권리는 있지만 의무는 아님)을 미리 결정된 가격으로 부여합니다 (대부분의 경우 주가는 부여 날짜). 직원은 행사 가격으로 주식을 구매함으로써 오퍼링 기간 중 언제든지 옵션을 행사할 수 있습니다. 그 또는 그녀는 즉시 주식을 팔고 빠른 이익을 얻거나 나중에 주식을 기다리고 팔 수 있습니다.
주식의 실제 행사는 고용주의 희망과 직원의 재정적 상황에 따라 몇 가지 다른 방식으로 진행될 수 있습니다.
현금 운동. 이것은 가장 기본적인 운동 형태이지만, 판매 할 수 있도록 행사 가격으로 주식을 사기 위해 충분한 돈을 모으는 직원에게는 가장 힘듭니다. 물론 주식을 매각 할 때 스프레드 (시장 가격과 행사 가격의 차이) 외에 판매 금액을 돌려받을 수도 있습니다. 수령 한 금액은 구매 및 판매 거래 수수료 수수료만큼 줄어 듭니다. Cashless 운동. 이것은 직원들이 구매 거래를 수행하기 위해 자기 부담금을 지불 할 필요가 없으므로 가장 널리 사용되는 방법입니다. 이것은 일반적으로 고용주가 선택한 모든 지역 중개 회사를 통해 이루어지며 모든 직원을위한 운동을 촉진합니다. 중개 회사는 직원에게 행사 가격으로 주식을 구입할 돈을 빌려준 다음 즉시 같은 날 열린 시장에서 매각합니다. 그런 다음 직원은 대출 금액에 수수료, 이자 및 기타 수수료를 더한 금액과 원천 징수 세를 충당 할만큼 충분히 상환합니다. 직원은 나머지를 이익으로 유지합니다. 주식 교환 운동. 이것은 직원이 중개 회사 주식을 자신이 이미 소유하고있는 회사 주식에 제공하여 구매를 충당하는 방식입니다.
주요 조건 및 날짜.
그랜트 날짜. 이것은 고용주가 제안 기간 내에 행사 가격으로 설정된 주식수를 매입 할 수있는 옵션을 직원에게 부여하는 달력의 날입니다. 제공 기간. 직원이 부여 된 옵션을 행사할 수있는 기간입니다. 이 기간은 항상 부여 날짜에 시작되어 만료 날짜로 끝납니다. ISO의 제공 기간은 항상 10 년입니다. 운동 날짜. 운동 날짜는 직원이 옵션을 연습하는 달력 일입니다. 그것은 주식을 살 권리입니다. 따라서 구매 거래는 항상이 날짜에 이루어집니다. 과세 대상 사건은 행사 가격과 시장 가격 사이의 스프레드가 대체 최소 세금에 대한 선호 항목이되는 경우에만 ISO에 대해이 날짜에 발생합니다. 그렇지 않으면 직원은이 날짜에 세금을 내지 않습니다. 운동 가격. 이것은 고용주가 직원이 계획에서 재고를 구입할 수 있도록 미리 설정된 가격입니다. 이 가격은 주식이 교부 당일에 종결 된 가격이거나 고용주가 사용하는 특정 공식에 의해 결정된 가격이 될 수 있습니다. 판매 날짜 . 물론 이것은 주식이 매매되는 달력 일이며 NQSO 소지자에게 과세 대상 이벤트가 발생하는 두 번째 날짜입니다. 한 번의 운동으로 몇 가지 판매 일이있을 수 있습니다. Clawback Provision. 이러한 유형의 조항은 단순히 고용주가 발급 한 옵션을 취소 할 수있는 조건 목록 일뿐입니다. 이 조항은 재정적으로 옵션에 대한 의무를 이행 할 수없는 경우 고용주를 보호하기 위해 보통 포함됩니다. 만료일. 제안 기간이 만료되는 달력의 날입니다. 바겐 세일 요소. 이것은 옵션의 행사 가격과 그것이 행사되는 시장 가격의 차이입니다.
가득 일정.
대부분의 ISO 계획에는 옵션을 행사하기 전에 만족해야하는 일종의 가득 차있는 일정이 포함되어 있습니다. 부여 일 이후 일정 기간 회사에서 근무하는 직원 만 지정할 수도 있고, 특정 매출 또는 생산 관련 할당량에 도달해야하는 것과 같은 특정 업적을 나열 할 수도 있습니다. 일부 계획에는 또한 일정의 시간 요소가 완료되기 전에 성과 목표가 충족 될 경우 직원이 옵션을 즉시 행사할 수있는 빠른 가득 조율 일정이 포함됩니다.
가득 조달 일정의 시간 구성 요소는 다음 두 가지 방법 중 하나로 구조화 할 수 있습니다.
Cliff Vesting. 절벽 가득으로 직원은 모든 옵션에 즉시 적용됩니다. 부여 일로부터 3 년에서 5 년 이내에 발생할 수 있습니다. 등급 점식. 이것은 부여 된 옵션의 동등한 부분을 매년 행사할 수있는 계획입니다. 전형적으로, 이것은 2 년차부터 시작하여 6 년까지 지속되며, 옵션의 20 %가 매년 확정됩니다.
ISO의 조세 처리.
ISO의 과세는 비공 인 사촌뿐만 아니라 다른 모든 종류의 회사 주식 계획과도 구별됩니다. ISO는 참가자가 행사 가격과 주식 판매 가격 사이의 전체 금액에 대해 양도 소득세 대우를받을 수있는 유일한 유형의 종업원 주식 계획으로서 단독으로 존재합니다. 대부분의 다른 유형의 계획에서는 직원들이 운동시 W-2 수입으로받는 바겐 세일 요소를보고해야하지만 ISO 참가자는보고하지 말아야합니다.
적격 처분.
자본 이득 처리를 받기 위해서는 ISO로부터받은 주식을 행사 일로부터 최소 1 년 동안, 그리고 부여 일로부터 2 년 동안 보유해야합니다. 이러한 요구 사항이 충족되면 판매가 적법한 처분으로 간주됩니다.
예를 들어 Henry는 2010 년 9 월에 고용주가 $ 15의 행사 가격으로 1,000 ISO를받습니다. 그는 주식 가격이 30 달러 인 2011 년 11 월에 옵션을 14 개월 후 행사하고 2012 년 12 월에 13 개월 후 40 달러에 판매합니다. 그는 주식을 행사 후 1 년 이상, 부여 일 이후 2 년 동안 보유했기 때문에 장기적으로 주당 25 달러 (운동으로 얻은 주당 이익 15 달러와 주당 이익 10 달러)의 이익을보고했다. 자본 이득 25,000 달러 (25 달러 이득에 1,000 주 곱함). 헨리가 행사 가격보다 낮은 가격으로 주식을 매각한다면 그는 물론 자본 손실을 선언 할 것입니다.
Disqualifying Dispositions.
직원이 판매하기 전에 필요한 보유 기간 동안 주식을 보유하지 않으면 판매가 불일치 처리가됩니다. 이러한 유형의 거래에 관련된 세금 규칙은 좀 더 복잡합니다. 실격 처리를하는 직원은 일반적으로 판매의 거래 요소에 대한 원천 징수와 주식 매각으로 실현 된 이익에 대한 양도 소득세를 납부해야합니다.
다음 두 가지 조건 중 하나에 따라 이루어진 처분은 실격 처리되는 것으로 간주됩니다.
부여 일로부터 2 년 이내 운동 후 1 년 이내.
다음 두 금액 중 작은 금액은 실격 처리를위한 W-2 수입으로 계산해야합니다.
행사 일의 거래의 거래 요소 (행사 일의 행사 가격과 주가의 가격 차이) 판매 가격과 행사 가격의 차이.
적법한 처분의 경우와 마찬가지로 언제 주식을 매각 할 때까지 처분을 실격 처리 할 때보고 된 세무 상 결과는 없습니다. 위 금액 중 어느 금액이 더 작은 지 결정되면, 실격 처리로 주식을 판매하는 참가자는이 금액에 W-2 소득으로 과세됩니다. 부적격 처분으로 주식을 판매하는 직원은 고용주가 연방, 주 및 지방세와 같은 거래의 거래 요소에 대해 빚진 세금을 원천 징수 할 의무가 없다는 점을 주목해야합니다. 보안 및 메디 케어. 따라서 그들은 환급을 신청할 때이 금액을 충당하기 위해 적절한 금액의 현금을 준비해야합니다. 비례하여 작은 환불을받을 준비가되어 있어야합니다.
동일한 보조금 및 행사 날짜를 가정 할 때 이전 사례와 어떻게 다른지 살펴보십시오. Henry는 2010 년 9 월에 $ 15로 1,000 ISO를 발행합니다. 시장 가격이 $ 30이지만 이번에는 2011 년 11 월에 14 개월 후에 다시 연습합니다 그 후 3 개월 만에 2012 년 2 월에 40 달러에 판매합니다. 전체 보유 기간이 겨우 17 개월 이었기 때문에 이는 불합격 처리입니다. 그는 자신의 운동으로 얻은 수입이 1 만 5 천 달러이고 단시간에 1 만 달러의 단기 이득을보고해야합니다.
헨리가 주당 25 달러에 주식을 팔았다면 그는 수입 만 1 천 달러를보고해야하며 자본 이득이나 손실은 없다고보고했다. 그가 행사 가격보다 적은 금액으로 주식을 매각 한 경우 자본 손실 (매각 가격과 행사 가격의 마이너스 차이)과 수입이 없을 것입니다.
AMT 고려 사항.
ISO의 과세를 더욱 복잡하게 만드는 또 다른 핵심 요소가 있습니다. 세금 면제시 채권 소득 또는 주 소득세 환급과 같은 특정 출처에서 많은 수입을받는 납세자는 대체 최소 세금으로 알려진 금액을 지불해야 할 수도 있습니다. 이 세금은 국세청이 비과세 소득 만 받기 위해 모든 돈을 지방채로 옮기는 것과 같은 특정 전략을 사용하여 과세를 피할 수있는 납세자를 잡기 위해 만들어졌습니다.
납세자가 AMT를 빚지고 있는지 여부를 결정하는 수식은 정규 1040 년 소득으로 과세하지 않는 특정 소득 항목을 계산하는 독립적 인 계산입니다. 또한 일반적으로 취할 수있는 일부 공제도 허용하지 않습니다. 이것들 중 하나는 자격이 부여 된 ISO 처리에서의 운동의 할인 요소이며, 이는 & ldquo; preference item & rdquo;로 간주됩니다. AMT 소득의 즉, 장기간 자본 이득으로 과세되는이 소득은 AMT 목적을위한 경상 소득으로 간주됩니다. ISO의 연습과 판매로 인해 AMT 지역에 착륙 한 참가자는 그렇지 않은 경우보다 훨씬 높은 세금 계산서를 볼 수 있습니다.
직원은 IRS 양식 6251을 작성하여 AMT에 빚을지고 있는지 여부를 계산할 수 있으며 Form 3921에서 ISO 주식 판매로 인한 이익과 손실을보고해야합니다. 그런 다음 AMT 계산에 사용 된 규칙과 공식은 다음과 같습니다. 매우 복잡하며 ISO를 부여받은 직원은 즉시이 문제에 대한 자문을 위해 유자격 세 전문가에게 문의해야합니다. 어떤 경우에는이 세금을 촉발하지 않고 행사하거나 판매 할 수있는 ISO 수를 정확하게 추정 할 수 있습니다.
ISO의 장점.
ISO의 이점은 자격이없는 상대방과 거의 같습니다.
추가 소득. ISO를받는 직원은 총 보수를 실제로 급여에서 얻는 것 이상으로 증가시킬 수 있습니다. 세금 연기. 직원은 AMT 문제가있을 수 있지만 주식을 판매 할 때까지 ISO에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다. 자본 이득 치료. ISO의 모든 수입은 보유 기간이 만료되고 운동으로 인해 AMT가 발생하지 않는다면 장기 자본 이득으로 과세 할 수 있습니다. 향상된 직원의 동기 부여 및 유지. ISO를받는 직원은 회사에 머무르고 열심히 일할 가능성이 더 큽니다.
ISO의 단점.
다양 화의 부족. ISO를받는 직원은 나머지 투자 포트폴리오에 비해 회사 주식에 너무 많이 투자하게 될 수 있습니다. 자본 이득 과세의 상실. 실격 분배를 통해 주식을 판매하는 직원은 행사 및 판매 가격의 차이를 자본 이득으로보고 할 수 있습니다. 나머지는 근로 소득으로 분류됩니다. 대체 최소 세금. 운동시 바겐 세일 요소의 양은 경우에 따라 AMT의 기본 항목이 될 수 있습니다. 즉, 직원이 운동에 대해 더 많은 세금을 지불 할 수 있음을 의미합니다. 고등 세금. ISO의 판매는 참가자가 앞으로 계획을 세우지 않는 한 1 년 동안 높은 세율을 적용 할 수 있지만, 어쩔 수없는 경우도 있습니다. 발급 제한. 고용주는 해당 연도에 직원에게 10 만 달러 상당의 ISO (발급 날짜 기준)를 발급 할 수 없습니다. 원천 징수 금지. 고용주는 ISO 연습에서 세금을 원천 징수 할 필요가 없으므로 직원은 거래의이 요소를 직접 추적하고보고해야합니다. 세금 공제. 고용주는 주식이 실격 처리로 판매되지 않는 한, 지불 한 보상으로 ISO 연습의 할인 요소를 공제 할 수 없습니다.
최종 단어.
인센티브 스톡 옵션은 회사 주식이 공개적으로 거래되지 않아도 수령 한 직원에게 대체 수입원을 제공 할 수 있습니다. 밀접하게 소유 된 사업체가 상장 기업에 의해 매수된다면, 옵션은 즉시 부여되고 따라서 현금으로 전환 될 수 있습니다.
그러나, 특히 많은 옵션이 행사되는 경우, 이들을 지배하는 세금 규정은 경우에 따라 매우 복잡 할 수 있습니다. 이 종류의 옵션을 행사하거나 판매함으로써 실질적인 수입을 실현할 가능성이있는 직원은 이러한 도구로 작업 한 경험이있는 세금 전문가 나 재무 전문가와 미리상의해야합니다.
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Mark Cussen.
Mark Cussen, CFP, CMFC는 금융 업계에서 17 년의 경력을 쌓았으며 주식 중개인, 재무 기획자, 소득세 작성자, 보험 대리인 및 대출 담당관으로 일했습니다. 그는 이제 군대 재정 계획을 교대로 진행하지 않을 때 전임 재정 저자입니다. 그는 Investopedia 및 Bankaholic과 같은 여러 금융 웹 사이트에 대한 수많은 기사를 작성했으며 eHow의 Money and Personal Finance 섹션의 주요 저자 중 한 명입니다. 여가 시간에 Mark는 인터넷 서핑, 요리, 영화 및 TV, 교회 활동, 친구들과의 궁극적 인 프리즈 비 연주를 즐깁니다. 그는 열렬한 KU 농구 팬이자 모델 열차 팬이기도하며, 이제는 주식과 파생 상품을 효과적으로 거래하는 법을 배우기 위해 수업을 듣고 있습니다.
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인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.
양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.
인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 사용하면 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).
파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 가치가 증가하면 ISO는 직원에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기능을 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.
ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.
부여 날짜 : 직원에게 ISO가 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식을 구입하는 비용 운동 날짜 : 옵션을 행사 한 날짜 및 구입 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액 판매 날짜 : 주식이 매각 된 날짜.
ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.
인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.
ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사일)에 처분되었음을 의미합니다.
추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.
인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.
ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 팔리면, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.
인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.
적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.
인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.
ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. 자격 정지 처리에는 두 가지 방법이 있습니다 : 보상 소득 (경상 소득세에 따라)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 세율에 따름)이 있습니다.
보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.
ISO를 수익으로 판매하는 경우, 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.
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원천 징수 및 예상 세금.
고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했으나 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담했을 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.
인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.
인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.
귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.
ISO 공유의 적법한 처분보고.
ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.
양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.
이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.
인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,
이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.
적격 보유 기간 확인.
인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.
보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.
나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.
이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하면 실격 처리되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .
ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.
인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.
일반 세금의 원가 계산
인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.
따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.
AMT의 원가 계산.
1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.
자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.
적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세가 부과되는 임금으로 과세되고 나머지 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함될 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.
이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 뺄셈 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.
부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.
비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.

ISO 스톡 옵션 보상 수입. 자본 이득.
더 많은 기사.
인센티브 스톡 옵션 또는 ISO는 회사 또는 그 자회사의 직원에게만 수여 될 수 있습니다. 국세청 (Internal Revenue Service) 기준을 충족하면 ISO의 이익을 세금 목적으로 자본 이득으로 처리 할 수 ​​있습니다. 이것은 IRS가 급여와 유사한 보상으로 정의하는 비정규 또는 비 정규직 직원 스톡 옵션 수익과는 대조적입니다. ISO 이익에 대한 자본 이득 세율은 직원에게 상당한 세금 공제를 제공합니다.
ISO 세무 상태.
고용주가 부여한 종업원 스톡 옵션은 보장 된 행사 가격으로 명시된 수의 회사 주식을 구매할 수있는 기회를 제공합니다. 일반적으로 옵션은 수년간 유효합니다. 옵션을 사용하기 전에 대기 기간이 적용될 수 있습니다. 종업원 스톡 옵션을 행사할 때 행사 가격과 시장 가격의 차이가 귀하의 이익이며 "할인 요소"라고합니다. 행사 가격이 $ 30이고 행사 일의 시장 가격이 $ 55로 오르면 바겐 세일 요소는 주당 25 달러입니다. 비 규정 스톡 옵션 또는 NSO의 경우, 바겐 세일 요소는 보상으로 간주되어 W-2 양식에보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션을 행사할 때, 바겐 세일 요소는 장기적인 자본 이득이 될 수 있습니다.
ISO 보유 요구 사항.
양도 소득 세율 적용 자격을 행사하기 전에 ISO를받은 후 최소 1 년을 기다려야합니다. 그런 다음 주식을 매각하기 전에 적어도 1 년을 기다려야합니다. 귀하가 옵션을 행사하는 연도에는 세금이 부과되지 않습니다. 주식이 매각 된 연도에 ISO 이윤과 세금을 납부합니다. 이러한 규칙을 따르는 것으로 가정하면, 옵션이 행사 된 후에 발생하는 모든 이득에는 장기 자본 이익이 포함됩니다.
추가 ISO 규칙.
IRS는 1 년간의 운동 자격이되는 ISO의 달러 가치를 $ 100,000로 제한합니다. 이 금액은 옵션이 부여 된 날짜의 주식의 공정한 시장 가치를 사용하여 계산됩니다. 귀하가 10 만 달러 이상을 초과하는 ISO를 행사할 경우 초과분은 세금 목적 상 비표준 옵션으로 취급되며 양도 소득 세율은 적용되지 않습니다. 두 보유 기간 요건이 충족되기 전에 인센티브 스톡 옵션을 행사할 경우 ISO는 NSO 상태로 돌아가 자본 이득을 잃게됩니다.
보상으로 부적합한 ISO.
어떤 이유로 ISO가 실격 처리되는 경우에도 여전히 비표준 옵션으로 수익을 낼 수 있습니다. 바겐 세일 요소는 운동 년에 경상 소득으로 과세됩니다. 귀하가 운동 후 일정 기간 동안 주식을 보유하고 있다면, 그들은 가치가있을 수 있습니다. 이 경우, 행사 일의 시가와 판매 가격의 차이는 자본 이득입니다. 1 년 이내에 주식을 팔면 단기간에 이득을 얻습니다. 주식을 1 년 이상 보유하고 있다면 장기적으로 이익을 얻습니다.
참고 문헌 (3)
저자에 관하여.
조지아 애틀랜타에 본사를 둔 W D Adkins는 2008 년부터 전문적으로 글을 쓰고 있습니다. 그는 비즈니스, 개인 금융 및 경력에 관해 씁니다. Adkins는 조지아 주립대 학교에서 역사와 사회학 석사 학위를 받았습니다. 그는 2009 년에 전문 저널 학회 회원이되었습니다.
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